Facilitatea fiscala privind profitul reinvestit este reglementata de Codul Fiscal si permite contribuabililor sa scada din impozitul pe profit sumele reinvestite in anumite active. Aceasta masura a fost introdusa tocmai pentru a stimula investitiile si a incuraja dezvoltarea economica, fiind in vigoare de peste 15 ani.
Pe scurt, acest stimulent fiscal ofera companiilor posibilitatea de a beneficia de o reducere a impozitului pe profit pentru o parte din profitul reinvestit in active noi.
Mai mult decat atat, daca pana recent aceasta facilitate amana impozitarea rezervei constituite pana la momentul utilizarii acesteia, prevederile introduse de noul pachet de relansare economica aduc beneficii suplimentare. Astfel, contribuabililor care aplica facilitatea privind profitul reinvestit, impozitarea este pentru 50% din rezervele fiscale constituite ca urmare a aplicarii acestei facilitati fiscale sau chiar scutirea integrala de la impozitare, in anumite conditii, inclusiv pentru rezervele in sold la finalul anului 2025.
Sa analizam, insa, de ce aplicarea acestei facilitati a devenit – la peste 15 ani de la introducerea in lege - subiect de controverse intre companii si inspectorii ANAF.
Recent, in cadrul mai multor actiuni de control la nivel national au fost evaluate conditiile de aplicare a facilitatii fiscale privind profitul reinvestit. Nu putine sunt situatiile in care facilitatile fiscale au fost invalidate, atunci cand investitiile au fost (partial) finantate din fonduri nerambursabile.
Concret, aceasta abordare a condus la stabilirea unui impozit pe profit suplimentar corespunzator partii din investitii finantate din surse nerambursabile, precum si impunerea de sume accesorii pentru intarziere, desi interpretarea inspectorilor fiscali nu este fundamentata de prevederile legislatiei fiscale.
Inca de la introducerea acestei facilitati, companiile au beneficiat de acest stimulent, fara a face o distinctie cu privire la sursa de finantare (rambursabila vs. nerambursabila). De aici si numarul semnificativ de companii la nivel national care se confrunta acum cu aceasta situatie neplacuta.
Mai mult, Camera Consultantilor Fiscali din Romania (CCFR) a adus in discutie cel putin trei argumente care ar sustine eroarea in care se afla inspectorii fiscali in aceasta speta. In primul rand, normele de aplicare a art. 22 alin. (2) prevad in mod expres faptul ca profitul contabil brut cumulat se determina „fara a lua in considerare sursele proprii sau atrase de finantare ale acestora”. In al doilea rand, legiuitorul a reglementat clar situatiile in care facilitatea fiscala nu este aplicabila. In lista acestor exceptii nu se regaseste finantarea investitiilor din fonduri nerambursabile. In al treilea rand, in diferite comunicari publice, chiar ANAF a reiterat faptul ca sursa de finantare a investitiilor nu influenteaza aplicarea facilitatii privind profitul reinvestit.
Alarmant este faptul ca interpretarea inspectorilor fiscali a fost deja validata de catre una dintre Curtile de Apel din Romania. Aceasta a respins critica de nelegalitate formulata de contribuabil, sustinand astfel pozitia organelor de control fiscal.
Avand in vedere numarul semnificativ de companii afectate de aceasta interpretare a echipelor de inspectie, coroborata cu decizia instantelor, ANAF a transmis aceasta speta Comisiei Fiscale Centrale, spre analiza.
Astfel, contribuabilii care au accesat facilitatile fiscale privind profitul reinvestit ar trebui sa verifice sursele de finantare ale activelor pentru care s-a aplicat aceasta facilitate si, in cazul in care sunt deja/ar putea fi afectati, sa urmareasca cum se va solutiona aceasta situatie.
Dupa parerea noastra, situatia creata reprezinta un caz clasic de incalcare a principiului certitudinii impunerii, unul dintre principiile pe care se bazeaza insusi Codul Fiscal. Certitudinea impunerii presupune elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor, astfel ca acestia sa poata urmari si intelege sarcina fiscala ce le revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale.
Este evident ca in situatia de fata acest principiu este incalcat. Sarcina autoritatilor fiscale nu este insa una usoara, avand in vedere decizia instantelor. Ramane de vazut ce va spune Comisia Fiscala Centrala care poate avea o intepretare favorabila contribuabilului, chiar daca exista jurisprudenta contrara.
Consideram insa ca, daca se doreste o limitare a aplicarii acestei facilitati in functie de sursa de finantare, aceasta conditie ar trebui formulata explicit in lege, cu efect pentru viitor. Avand in vedere si noile reguli aduse de pachetul 3 de relansare economica, cel mai probabil popularitatea acestui stimulent fiscal va creste in randul contribuabililor, facand astfel ca miza clarificarii acestei controverse fiscale sa fie si mai mare.
***
Despre EY Romania
EY este una dintre cele mai mari firme de servicii profesionale la nivel global, cu 406.209 de angajati in peste 700 de birouri in 150 de tari si venituri de aproximativ 53,2 miliarde USD in anul fiscal incheiat la 30 iunie 2025. Reteaua lor este cea mai integrata la nivel global, iar resursele din cadrul acesteia ii ajuta sa le ofere clientilor servicii prin care sa beneficieze de oportunitatile din intreaga lume.
Prezenta in Romania inca din anul 1992, EY furnizeaza, prin intermediul celor peste 1.000 de angajati din Romania si Republica Moldova, servicii integrate de audit, asistenta fiscala, juridica, strategie si tranzactii, consultanta catre companii multinationale si locale.
Avem birouri in Bucuresti, Cluj-Napoca, Timisoara, Iasi si Chisinau. EY Romania s-a afiliat in 2014 singurei competitii de nivel mondial dedicata antreprenorialului, EY Entrepreneur Of The Year. Castigatorul editiei locale reprezinta Romania in finala mondiala ce are loc in fiecare an, in luna iunie, la Monte Carlo. In finala mondiala se acorda titlul World Entrepreneur Of The Year. Pentru mai multe informatii, vizitati: www.ey.com
