Persoanele fizice cu averi mari (PFAM) primesc o definitie noua din perspectiva fiscala, printr-un ordin recent publicat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) care include totodata o serie de masuri avute in vedere pentru aceasta categorie de contribuabili. Modificarea legislativa are loc dupa ce, la finalul anului trecut, in cadrul misiunii de asistenta tehnica, reprezentantii Fondului Monetar International (FMI) au formulat recomandari pentru modernizarea Programului de conformare fiscala a PFAM, astfel incat sa aiba loc o imbunatatire a capacitatii de colectare si de analiza a datelor de care ANAF are nevoie pentru a sprijini evaluarea riscurilor pentru PFAM si grupurile afiliate acestora.
Potrivit noii reglementari din Ordinul 920/2023, Grupul persoanelor fizice cu averi mari este constituit din persoane fizice rezidente fiscal in Romania care detin o avere, atat in Romania, cat si in strainatate, estimata la o valoare mai mare de 25 de milioane de euro, si din persoanele fizice soti/sotii si rude/afini de pana la gradul al doilea ai/ale acestora. Estimarea averii se face pe baza datelor si informatiilor detinute de ANAF cu privire la bunurile imobile, bunurile mobile si activele financiare detinute de persoanele fizice.
Componenta Grupului se actualizeaza o data la 3 ani, in sensul introducerii persoanelor fizice care indeplinesc criteriul de avere, si o data la 6 ani, in sensul eliminarii celor care nu mai indeplinesc acest criteriu.
Persoanele fizice cu averi mari vor fi notificate de ANAF cu privire la faptul ca fac parte din aceasta categorie de contribuabili, notificarea urmand sa cuprinda elementele de patrimoniu pe baza carora s-a estimat averea, impreuna cu abordarea ANAF in scopul asigurarii conformarii lor fiscale.
In scopul facilitarii conformarii fiscale voluntare ANAF va indruma PFAM si va derula o serie de programe de notificare privind problemele de neconformare identificate. Persoanele fizice care prezinta risc de neconformare la declararea veniturilor impozabile vor fi selectate in urma unei analize de risc pentru efectuarea verificarii situatiei fiscale personale sau a verificarii documentare.
Din perspectiva nivelului averii persoanelor selectate in Grupul persoanelor fizice cu averi mari, pragul de 25 milioane de euro stabilit de ANAF se situeaza la nivelul superior al pragurilor existente in practica internationala care cuprinde , de regula, in categoria persoanelor fizice cu averi mari persoanele cu averi cuprinse intre 1 si 30 de milioane de dolari.
Cu titlu de exemplu, in Marea Britanie, persoanele fizice cu averi mari includ persoanele care au venituri de cel putin 200.000 de lire sterline sau care au detinut active estimate la o valoare de cel putin 2 milioane de lire sterline in oricare dintre ultimii 3 ani. Pentru a asigura conformarea fiscala a persoanele fizice cu averi mari, autoritatea fiscala britanica (HMRC) are o structura specific desemnata care ofera asistenta acestui grup de persoane prin organizarea de activitati de informare anterior depunerii declaratiilor fiscale.
Intr-un mod asemanator celui reglementat in Romania, autoritatea fiscala britanica, in urma unor analize de risc, identifica persoanele fizice cu averi mari cu potentiale erori in declararea obligatiilor fiscale si demareaza verificari fiscale care sunt efectuate de un personal dedicat al HMRC. Suplimentar, in cazul persoanelor fizice cu averi mari cu o situatie fiscala cu un nivel ridicat de complexitate sau cu un risc crescut de neconformare, HMRC aloca un manager de conformare care, in baza unei intelegeri cuprinzatoare a situatiei financiare si a comportamentului contribuabililor cu averi mari, efectueaza verificarea situatiei fiscale a persoanei fizice in baza informatiilor colectate.
Structura ANAF dedicata persoanelor fizice cu averi mari (Directia Persoane Fizice cu Averi Mari din cadrul Directiei Generale Control Venituri Persoane Fizice) a fost infiintata in urma cu aproape un deceniu tot la recomandarea si cu asistenta FMI, astfel ca noile reglementari vor facilita indeplinirea misiunii acestei structuri de a imbunatati conformarea fiscala a acestei categorii de contribuabili.
