Ordinul nr. 1.099/2016 (in continuare, „Ordinul”), publicat in Monitorul Oficial nr. 577/29 iulie 2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidenta in Romania a persoanelor fizice
Sumarul prevederilor principale:
- Clarificari cu privire la rezidenta fiscala partiala: daca o persoana fizica soseste in Romania pe parcursul unui an fiscal, aceasta va fi supusa impozitului pe venit din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu data de la care persoana fizica devine rezidenta in Romania. In perioada cuprinsa intre data sosirii si data la care devine rezidenta in Romania, persoana fizica este supusa impozitului numai pentru veniturile obtinute din Romania, fiind considerata nerezidenta;
- Persoanele fizice straine care au devenit rezidente in Romania si care pleaca din Romania pentru o perioada mai mare de 183 de zile pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive vor fi considerate nerezidente de la data plecarii, fara a avea obligatia de a face dovada schimbarii rezidentei;
- Persoanele fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, continua sa fie considerate rezidente in Romania, avand obligatie fiscala integrala, pana la data schimbarii rezidentei. Prin urmare, in practica autoritatile fiscale nu ar trebui sa mai refuze schimbarea rezidentei pentru perioade retroactive;
- Locuinta permanenta aflata la dispozitia persoanei fizice (un criteriu important pentru stabilirea rezidentei fiscale) este considerata a fi orice loc disponibil pentru si/sau pentru membrii familiei acesteia (fie proprietate personala, fie inchiriata). Astfel, Ordinul ar clarifica in mod normal cazurile in care anumite autoritati fiscale nu considerau a fi locuinte permanente spatiile inchiriate de terti pentru persoanele fizice;
- Ordinul modifica continutul Chestionarelor pentru stabilirea rezidentei fiscale la sosirea in Romania/ plecarea din Romania, precum si a notificarilor emise de autoritatile fiscale (de ex: notificarile vor indica data de la care persoana fizica este considerata rezidenta sau nerezidenta fiscal in Romania).
Aspecte importante care nu au suferit modificari:
- Persoanele fizice care sosesc in Romania si au o sedere mai mare de 183 de zile pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic vizat au in continuare obligatia completarii chestionarului de rezidenta fiscala;
- Persoanele fizice care pleaca din Romania (inclusiv cetatenii romani care isi pastreaza domiciliul in Romania) pentru o perioada mai mare de 183 de zile pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive au in continuare obligatia completarii chestionarului inainte de a parasi tara;
- Persoanele fizice care sunt/devin rezidente fiscal in alte state trebuie sa obtina un certificat de rezidenta fiscala si sa il puna la dispozitia autoritatilor fiscale romane (cu exceptia cazurilor specifice prevazute de lege);
- Persoanele fizice trebuie sa instiinteze autoritatile fiscale cu privire la orice schimbare a informatiilor initiale relevante in stabilirea rezidentei fiscale. Autoritatile vor emite, daca este cazul, o noua notificare;
- Persoanele fizice trebuie sa transmita autoritatilor diverse documente justificative (de ex: contracte de angajare/ detasare, contracte de chirie). De asemenea, autoritatile pot solicita un certificat care atesta scoaterea din evidenta fiscala din celalalt stat. Toate documentele trebuie traduse in limba romana.
La data intrarii in vigoare a prezentului Ordin, Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr. 74/2012 se abroga.
Prevederile Ordinului intra in vigoare incepand cu 29 iulie 2016.
